Fiscalidad de las herencias y donaciones (comunidades autónomas no forales). Paso a paso

Las variaciones patrimoniales que pueden experimentar las personas físicas se gravan por dos vías en nuestro ordenamiento jurídico: por un lado, las que se producen a título oneroso tendrán la consideración, en su caso, de ganancias y pérdidas patrimoniales a los efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas; mientras que, por otra parte, las que tienen lugar a título gratuito o lucrativo, por sucesión mortis causa o a través de negocios jurídicos inter vivos, serán gravadas por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Esta guía se centra, justamente, en el estudio de esta segunda vía de tributación, la que tiene lugar a través del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en caso de adquisición de bienes y derechos a título gratuito. Todo ello, desde un punto de vista eminentemente práctico, con resolución de casos prácticos y especial referencia a los regímenes de las distintas comunidades autónomas, incorporándose cuadros comparativos ilustrativos de las diferencias en cuanto a tributación entre unas y otras.

Asimismo, y para facilitar la comprensión de la materia, la obra se completa con esquemas, contestación a preguntas frecuentes que pueden plantearse en la práctica y con la inclusión de resoluciones administrativas o sentencias relevantes.

ÍNDICE

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

2. Hecho imponible

2.1. Supuestos de no sujeción

2.2. Donaciones especiales y acumulación de donaciones y de contratos y pactos sucesorios

2.3. Presunción de hechos imponibles

2.4. Partición y exceso de adjudicación

2.5. Repudiación y renuncia a la herencia

3. Sujeto pasivo: obligación personal y real de contribuir

3.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

3.2. No residentes

4. Devengo, obligaciones y modelos de presentación

5. Base imponible

5.1. Sucesiones. Adquisiciones mortis causa

5.2. Donaciones. Adquisiciones inter vivos

5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros

5.4. Reglas especiales aplicables a los derechos de usufructo, uso, habitación y equiparables

5.5. Reglas especiales aplicables a otras instituciones reguladas específicamente: las sustituciones, los fideicomisos y las reservas

6. Base liquidable

6.1. Reducciones estatales en el ISD

6.1.1. Reducciones en adquisiciones mortis causa

6.1.2. Reducciones en adquisiciones inter vivos

7. Deuda tributaria. Tarifa y cuota

7.1. Error de salto

7.2. Deducciones y bonificaciones

8. Régimen de autoliquidación

8.1. Comprobación de valores

8.2. Liquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago

9. Cesión del ISD a las CC.AA.

Andalucía

Aragón

Asturias

Cantabria

Castilla-La Mancha

Castilla y León

Cataluña

Comunidad Valenciana

Extremadura

Galicia

Islas Baleares

Islas Canarias

La Rioja

Comunidad de Madrid

Murcia

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. TABLAS