Privilegios e inmunidades fiscales

En esta monografía se analizan los posibles supuestos de privilegios e inmunidades fiscales, delimitando qué casos pueden quedar comprendidos realmente en estas categorías y qué casos pueden estar legitimados. En muchas ocasiones se tata de supuestos que tienen una importante incidencia en la fiscalidad internacional, viniendo a dar respuesta a una serie de cuestiones que estaban faltas de estudio en este campo. En tal sentido, se presta atención a la problemática fiscal de las organizaciones internacionales y de sus funcionarios, en particular en el caso de la Unión Europea. Igualmente se analiza la problemática fiscal en materia diplomática y con respecto a cualquier funcionario o agente destinado o que tenga que realizar alguna labor en el extranjero. Se da así respuesta a un cada vez más amplio colectivo de sujetos, que ha ido creciendo vertiginosamente y en relación a los cuales se ha ido generando una abundante problemática fiscal. Por otra parte, se analizan las coordenadas de base constitucional, internacional y europea que nos pueden ayudar a tratar cualquier aparente supuesto de privilegio o inmunidad fiscal.

ÍNDICE

Capítulo I. Situación del Estado ante la fiscalidad internacional contemporánea y su proyección sobre las situaciones susceptibles de privilegios e inmunidades fiscales

1. Visión general

2. Ramas del Fenómeno Tributario Internacional

3. El diferente origen de las normas

4. Perspectiva internacional de la soberanía

5. Soberanía, territorio y creación normativa

6. Las discutidas teorías que han conectado el poder tributario del Estado con la idea de soberanía; la desvinculación del poder tributario del Estado con la idea de soberanía en el plano interno y la idea de soberanía ante el Fenómeno Tributario Internacional

7. Posibles límites al poder soberano del Estado sobre su propio territorio

8. El concepto de extraterritorialidad

9. Ineficacia del poder tributario fuera de su propio territorio

10. La particularidad de las tasas por servicios de las representaciones diplomáticas y consulares

11. La cooperación internacional para salvar los límites territoriales

12. la cuestión de si existe o no un principio de Derecho Internacional General relativo a la cooperación internacional en la aplicación de los impuestos

13. El concepto de doble imposición internacional, frente a la doble imposición interna: su consideración en relación a los fundamentos internacionales

Capítulo II. Presupuestos en la articulación de la norma tributaria para la toma en consideración de los aspectos relativos a privilegios e inmunidades

1. Consideraciones estructurales para la toma en consideración de ciertos sujetos en el ámbito impositivo

2. Consideración del elemento subjetivo en la estructura del hecho imponible desde la perspectiva espacial o internacional

3. Aspectos del elemento subjetivo del hecho imponible y su especial dimensión territorial

Capítulo III. El ámbito diplomático

1. Consideraciones preliminares en el ámbito diplomático

2. El Derecho Internacional General y su proyección en materia diplomática

3. Consideración tributaria en los estados extranjeros

4. Régimen tributario del personal diplomático extranjero

Capítulo IV. El ámbito de las organizaciones internacionales, con especial atención a la Unión Europea

1. Evolución normativa en la materia

2. Tratamiento fiscal de los funcionarios de las organizaciones internacionales

3. Impuesto sobre sueldos, salarios y emolumentos de los funcionarios y otros agentes de la Unión Europea

4. Las cotizaciones de los funcionarios y agentes de la Unión Europa a su sistema de pensiones y previsión social

5. La exención en los impuestos nacionales de las rentas abonadas por la Unión Europea a sus funcionarios y otros agentes

6. La residencia a efectos fiscales de los funcionarios y otros agentes de la Unión Europea