Fiscalidad de los socios y administradores. Paso a paso

El mundo de las retribuciones percibidas por socios y administradores se muestra especialmente complejo y lleno de aristas. La presente guía pretende arrojar luz sobre esta difícil cuestión a través del análisis de cada una de las fuentes de renta que pueden obtener estos socios y administradores. Esto va a realizarse a través de un estudio de la normativa mercantil, laboral y tributaria que afecta a dichas retribuciones. Así, en un primer lugar, se analizará la figura del propio socio o administrador, sus funciones y compatibilidades; en segundo lugar, se estudiará el encuadramiento de los diferentes tipos de socios y administradores en la normativa laboral y sus regímenes de cotización; por último, se analizarán las cuestiones relativas al IRPF, IS e IVA que afectan a las retribuciones de socios y administradores por el desarrollo de cada una de sus funciones. Para dotar a la guía de un eminente contenido práctico se lleva a cabo la resolución de cuestiones de interés, presentación de esquemas explicativos, un análisis de la jurisprudencia y doctrina administrativa que ha ido asentándose sobre la materia.

ÍNDICE

Introducción: Consideraciones previas a la retribución, cotización y fiscalidad de los administradores y socios

1. Los administradores de sociedades no cotizadas: aspectos mercantiles más relevantes

1.1. Los órganos de gobierno

1.1.1. Órganos unipersonales

1.1.2. Órganos colegiados

1.1.3. Naturaleza del cargo

1.2. El consejo de administración

1.3. La retribución del administrador

2. Los administradores de sociedades no cotizadas: aspectos laborales más relevantes

2.1. Relación entre administrador y sociedad: análisis de su naturaleza

2.2. Los administradores y el Estatuto de los Trabajadores

2.3. Los administradores y su régimen de Seguridad Social

3. Los socios de sociedades no cotizadas: aspectos laborales más relevantes

3.1. Los socios y su régimen de Seguridad Social

3.2. Los familiares de los socios. Régimen laboral y de la Seguridad Social

4. Fiscalidad de la retribución de los administradores de sociedades no cotizadas por su función «como tal» (sin perjuicio de su condición o no de socio)

4.1. Concurrencia de diferentes prestaciones de servicios realizadas por el administrador en favor de la sociedad

4.2. El administrador con cargo retribuido. Su fiscalidad en el ámbito del IRPF

4.3. El administrador sin cargo retribuido. Su fiscalidad en el ámbito del IRPF

4.4. Cuestiones comunes en el ámbito del IRPF: la percepción de rentas en especie, dietas y la indemnización por extinción de la relación mercantil

4.5. La retribución del administrador en el ámbito del IS

4.6. La retribución del administrador en el ámbito del IVA

5. Fiscalidad de la retribución de los socios de sociedades no cotizadas por funciones distintas al cargo de administrador (sin perjuicio de su condición o no de administradores)

5.1. Fiscalidad en el ámbito del IRPF. La retribución por servicios prestados «en» la sociedad

5.2. Fiscalidad en el ámbito del IRPF. La retribución por servicios prestados «para» la sociedad

5.3. Cuestiones comunes al IRPF de socios trabajadores y profesionales

5.3.1. Los autónomos

5.3.2. La percepción de rentas en especie por los socios

5.3.3. La percepción de dietas por los socios

5.3.4. La posible existencia de una operación vinculada

5.3.5. La extinción de la relación entre socio y sociedad

6. Fiscalidad de la retribución de los socios profesionales en sociedades no cotizadas por funciones distintas al cargo de administrador

6.1. Fiscalidad en el ámbito del IRPF. La retribución por servicios prestados «en» la sociedad. Su singularidad con relación a los socios «no profesionales»

6.2. Fiscalidad en el ámbito del IRPF. La retribución por servicios prestados «para» la sociedad. Su singularidad con relación a los socios «no profesionales»

7. Aspectos comunes en la fiscalidad de la retribución de los socios en IVA, IS e ISD

7.1. Fiscalidad en el ámbito del IVA

7.2. Fiscalidad en el ámbito del IS

7.3. Fiscalidad en el ámbito del ISD por la titularidad de acciones y/o participaciones en sociedades

8. Aspectos contables de la retribución de socios y administradores

8.1. Retribución por la prestación de servicios «en» la sociedad por parte del socio

8.2. Retribución por la prestación de servicios «para» la sociedad por parte del socio

8.3. Retribución por la condición de administrador (sin perjuicio de la condición o no de socio)

8.4. Retribución por la prestación de servicios «en» y «para» la sociedad por parte del socio profesional (con y sin IVA)