Principios impositivos de justicia y eficiencia: fundamentos, conflicto y proyección

A lo largo de estas páginas el lector encontrará los resultados de un análisis histórico y transdisciplinar sobre los fundamentos de los principios tributarios más relevantes de los sistemas fiscales modernos: el principio de justicia y el principio de eficiencia económica. Después de describir el marco conceptual de referencia en materia de principios, se analiza la realidad de estos principios en el ámbito del sistema tributario español posterior a la Constitución de 1978, identificando sus principales vicisitudes y el difícil equilibrio mantenido entre ellos. El estudio de las causas de este conflicto se desarrollará a partir del análisis de los presupuestos teóricos que sirven de base a cada uno de los principios: desde el ámbito de la teoría del impuesto justo para el principio de justicia y desde el ámbito de la teoría económica para el principio de eficiencia. Para ello se analizan los elementos que históricamente han influido en su configuración hasta ser interpretados cómo lo hacen en la actualidad. Este análisis se realiza en el contexto de las distintas cosmovisiones que históricamente se han sucedido, realista, moderna, cientificista, y post-moderna, y en las que las cuestiones epistemológica, antropológica y política han determinado la forma de entender el Derecho y la Economía, y con ello la justicia y la eficiencia en los tributos. La investigación concluye identificando algunos de los elementos que más han influido en la configuración actual de los principios impositivos de equidad y eficiencia. Finalmente y sobre la base de las conclusiones alcanzadas, se propone un sustrato teórico que pueda servir de referencia para la interpretación y proyección de los principios impositivos de justicia y eficiencia y una propuesta de reforma constitucional y de interpretación del principio de capacidad económica.

ÍNDICE

PRÓLOGO

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO 1. PRINCIPIOS IMPOSITIVOS DE JUSTICIA Y EFICIENCIA: MARCO CONCEPTUAL, MULTIDISCIPLINAR E HISTÓRICO

1. Marco conceptual en materia de principios impositivos

2. Marco transdisciplinar de estudio

3. Marco histórico actual en materia de principios impositivos

CAPÍTULO 2. PRINCIPIOS IMPOSITIVOS DE JUSTICIA Y EFICIENCIA ECONÓMICA EN ESPAÑA

1. Antecedentes históricos en materia de principios impositivos

2. Principios impositivos de justicia y efi ciencia en la Constitución de 1978

3. Vigencia y relación entre los principios impositivos de justicia y eficiencia

CAPÍTULO 3. PRESUPUESTOS TEÓRICOS DEL PRINCIPIO IMPOSITIVO DE JUSTICIA

1. Cosmovisión realista

2. Cosmovisión moderna

3. Cosmovisión cientificista

4. Cosmovisión postmoderna

CAPÍTULO 4. PRESUPUESTOS TEÓRICOS DEL PRINCIPIO IMPOSITIVO DE EFICIENCIA ECONÓMICA

1. Cosmovisión realista

2. Cosmovisión moderna

3. Cosmovisión cientificista

4. Cosmovisión postmoderna

5. Conflicto equidad-eficiencia impositivas: explicación desde un enfoque transdisciplinar

CAPÍTULO 5. PROYECCIÓN DE LOS PRINCIPIOS IMPOSITIVOS DE EQUIDAD Y EFICIENCIA: UNA PROPUESTA

1. Fundamentos teóricos de referencia: una propuesta

2. Propuestas de reforma fiscal