Prueba contable en el Derecho tributario

Como lenguaje universal del mundo empresarial, la contabilidad es el instrumento o procedimiento a través del que se registran las transacciones económicas. Desde ese objetivo, una de las finalidades de la contabilidad es servir de medio de prueba en asuntos relacionados con la información financiera, por lo que los órganos jurídicos se apoyan en el testimonio de la contabilidad.

Analizando la aportación, adquisición y valoración de la prueba contable en el derecho tributario, el objeto de estudio es relevante e inédito por tratarse de lo que podría llamarse "derecho probatorio contable" aplicado al ámbito fiscal. Dicho objeto se presenta como una "ósmosis" entre el derecho tributario, el derecho procesal y derecho contable, enmarcando el análisis de los conceptos en la perspectiva del ordenamiento jurídico español en cuanto a sus leyes y jurisprudencia. En una reflexión de concepto sobre la prueba contable y sus clasificaciones, se presenta una teoría de la prueba contable, donde la contabilidad se plantea como "fuente de prueba" y punto de partida del que emanarían los "medios de prueba contables". Por ende, la contabilidad, así como la prueba contable son, sin lugar a dudas, dos elementos que construyen un instrumento más para que los organismos judiciales y Administración tributaria acudan a su consulta ante las dudas posibles en un proceso o procedimiento tributario. Por ese motivo, el estudio y análisis exhaustivo de todos los elementos que giran en torno a la prueba contable es tan importante para el derecho tributario.

ÍNDICE

1. Introducción

1.1. Tema

1.2. Objetivo

1.3. Relevancia

1.4. Método

1.5. Innovación

1.6. Plan de investigación

2. Contabilidad y derecho contable

2.1. Breves aspectos históricos de la contabilidad como prueba

2.2. Objetivo de la contabilidad

2.3. Derecho contable

2.4. Contabilidad y Derecho tributario

2.5. Deber de llevar la contabilidad

3. Teoría de la prueba contable en Derecho tributario

3.1. Prueba contable

3.2. Prueba contable y tributos

3.3. Morfología de la prueba contable en Derecho tributario

3.4. Axiología de la prueba contable en Derecho tributario

3.5. Derecho probatorio contable y aplicación en el Derecho tributario

4. Carga de prueba contable en el Derecho tributario

4.1. Naturaleza jurídica de la carga de la prueba

4.2. Principios y criterios de aportación de la prueba contable

4.3. Deberes contables en el Derecho tributario

4.4. Deber de colaboración

4.5. Técnicas de Inversión de la carga de la prueba: presunciones y ficciones

4.6. La distribución de la carga de la prueba contable

5. Medios de prueba contable

5.1. Prueba por documentación contable

5.2. Prueba por pericia contable

5.3. Pruebas indiciarias contables

5.4. Pruebas contables atípicas

6. Medios de obtención de pruebas contables

6.1. Inspección tributaria y contable

6.2. Prueba obtenida por intercambio de información contable

6.3. Exhibición de la contabilidad

6.4. Búsqueda y aprehensión de documentación contable

6.5. Inspección judicial en materia contable

7. Valoración de la prueba contable

7.1. Principios de valoración de la prueba contable

7.2. Sistema de valorización de prueba contable

7.3. Valoración da prueba contable por la sana critica

7.4. La prueba contable sin el debido proceso

7.5. Prueba contable en casos prácticos

8. Incumplimiento de deberes contables y efectos probatorios

8.1. Infracciones y sanciones tributarias en materia de deberes contables

8.2. Estimación indirecta

8.3. Falsedad y fraudes contables fiscales

8.4. Delito contable-tributario

9. Conclusiones

10. Jurisprudencia citada

11. Bibliografía citada