Manual Résidence fiscale et délocalisation: sujets conflictels

La monografía Residencia fiscal y deslocalización: aspectos conflictivos, tiene por objetivo arrojar cierta luz, sirviéndose de constantes ejemplos, sobre los aspectos más problemáticos de la fiscalidad internacional desde el punto de vista de la residencia fiscal de las personas físicas, en especial, con motivo de las deslocalizaciones o cambios de residencia (bien sean a título personal, bien sean de orden profesional). Esta obra interesa, por tanto, no sólo a los estudiosos del derecho tributario y a los prácticos y profesionales del asesoramiento fiscal que desean aportar una visión amplia en esta materia a sus clientes; sino también a los asesores internos de empresas con vocación internacional y movilidad de personal, así como, a los propios particulares ávidos de conocer las contingencias fiscales que pueden derivarse de una deslocalización, dado que la residencia fiscal que pretende el contribuyente, en ocasiones puede ser recalificada por la Administración en atención a factores con un alto grado de volatilidad. El conocimiento y la comprensión de los aspectos oscuros y conflictivos que rodean a los parámetros de la residencia fiscal, expuestos en esta obra, permiten al lector dotarse de una previsión totalmente necesaria en el sentido expuesto. La monografía trata también ciertos regímenes fiscales preferenciales cuya finalidad es la de atraer inversión extranjera (el régimen de trabajadores impatriados español, el régimen de trabajadores impatriados francés, el régimen de remittance basis inglés y el régimen de residentes no habituales portugués), con el ánimo de facilitar la comprensión del impacto que conlleva la aplicación de aquéllos a la luz de la determinación de la residencia fiscal. Dichos regímenes se proponen a modo de ejemplo, dado que todas las conclusiones extraídas son de aplicación a cualquier país que tenga firmados convenios fiscales internacionales, lo cual dota a esta obra de utilidad con independencia de la residencia o nacionalidad del lector. Además, esta monografía trata también de forma pormenorizada la regulación interna que Francia y España hacen de la residencia fiscal, y el resultado de su aplicación en combinación con las reglas previstas por el Modelo de Convenio para evitar la doble imposición de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico: se trata de un guiño a la especialización profesional de la autora.

ÍNDICE

Introduction

Chapitre I. Conditions requises pour la résidence fiscale des personnes physiques dans le Modèle de Convention de l’OCDE

1. Que les deux pays concernés considèrent le contribuable comme résident fiscal en vertu de la règlementation interne (domestique) de chacun d´entre eux

2. Que le contribuable concerné soit assujetti dans les deux pays à un régime d´imposition illimité

Chapitre II. Application des règles de partage ou tie-breaker rules

1. Conditions requises pour l´application des règles de partage ou tie-breaker rules pour déterminer la résidence fiscale quand l´un des pays intervenants est l´Espagne
2. Application pratique des règles de partage ou tie-breaker rules

Chapitre III. Hypothèses d'inapplicabilité des tie-breaker rules pour résoudre les conflits de double résidence fiscale

Chapitre IV. Effets pernicieux causés par les asymétries des différents systèmes nationaux de résidence fiscale qui ne sont pas atténués par les Conventions destinées à éviter la double imposition

1. Situations de double non-résidence ou apatrides fiscaux temporaires
2. Risques de double non-imposition partielle consécutifs à un changement de résidence
3. Les doubles impositions juridiques découlant des changements de résidence

Chapitre V. Régimes privilégiés, conflits de résidence fiscale et critères d'interprétation des différents pays à la lumière des Conventions destinées à éviter la double imposition

Section 1 Le régime des travailleurs déplacés sur le territoire espagnol ou impatriés

A. Situations particulières liés à l´application du régime des impatriés espagnol

1. Exclusion du champ d´application des Conventions internationales
2. Situations de double et triple imposition dissociée dans le temps visant certains avantages en nature

a. Situations de double ou triple imposition juridique en cas d´inapplication ou d´absence de Convention en matière de doubles impositions
b. Situations de double imposition juridique en cas d´existence d´une Convention en matière de doubles impositions 

3. Calcul complexe de la déduction pour éviter les doubles impositions

B. Aspects interprétatifs conflictuels du régime des impatriés à la lumière du MCOCDE

1. Règle générale de non-accès des impatriés à l´application des conventions internationales en vue d´éviter les doubles impositions
2. À la recherche de la réciprocité

Section 2 Le régime français des impatriés
A. Aspects interprétatifs conflictuels du régime des impatriés français à la lumière du MCOCDE: possibles cas d´ imposition limitée?
Section 3 Le régime français d´exonération temporaire de l´impôt sur la fortune
A. Situations particulières liés à l´application de l´exonération temporaire

1. Exonération temporaire et champ d´application des Conventions internationales
2. La structure de l´assiette de l´impôt selon la règlementation interne doit-elle altérer la résidence dans le sens du MCODE?

Section 4 Le régime pour les contribuables non domiciliés du Royaume-Uni (remittance basis).
A. Aspects interprétatifs conflictuels du régime de remittance basis à la lumière du MCOCDE1. Non-doms et article 4.1 du MCOCDE: résidents ou non résidents?
2. L´interprétation espagnole et française du régime de remittance basis à la lumière du MCODE
Section 5 Le régime portugais des résidents non habituels
A. Aspects interprétatifs conflictuels du régime des RNH à la lumière du MCOCDE.1. Régime RNH et la résidence dans le sens de l´article 4.1 MCOCDE
2. Modification et dénonce de Conventions ayant comme raison d´être le régime RNH

Chapitre VI Propositions d´amélioration

Chapitre VII. Ressources