Medidas antiabuso en los Convenios sobre doble imposición

• Un examen detallado de las medidas normativas de carácter bilateral, asentadas en convenios para evitar la doble imposición, que pretenden encarar manifestaciones fiscalmente elusivas o abusivas.
• Se analizan desde las diferentes medidas de carácter general y de limitación de beneficios - hasta las más específicas, agrupadas por diferentes categorías y escenarios, con especial hincapié en la interposición y la instrumentación societaria.
• La obra describe un contexto en el que la conflictividad derivada de la bien o mal llamada planificación fiscal agresiva y el fenómeno de la evasión/elusión fiscal internacional se enfrenta a nuevas medidas que aspiran a combatirlo o mitigar sus efectos, bajo el marco de la búsqueda de consensos internacionales.
• Una obra imprescindible para el experto fiscalista desarrollada por su autor Néstor Carmona Fernández, gran experto en la materia.

Por fin una obra que aborda de forma completa y rigurosa esta compleja materia, teniendo presentes:

- las normas clásicas, nunca exentas de conflictividad;

- el escenario derivado de la gran primera oleada del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), con su cosecha de recomendaciones y propuestas normativas con incidencia tanto en las legislaciones domésticas, como en las convenidas -con el protagonismo del Convenio Multilateral BEPS-;

- ciertos instrumentos de soft law (Directrices de Precios de transferencia, Modelo de Convenio de 2017 y nuevos Comentarios, etc.);

- los trabajos posteriores a 2015 en el terreno de las normas antiabuso, llegando incluso, a ciertas propuestas de consenso internacional tributario, actualmente en curso, en materias clave determinantes de la atribución de beneficios por jurisdicción y de tributación mínima, incardinadas en el marco de la Digitalización de la economía, pero que salpican a todos los órdenes económicos, auspiciadas por la OCDE y el G20, todo ello bajo un horizonte en la fiscalidad internacional cuajado de incertidumbres.

Asimismo, se contemplan ciertos mecanismos que pretenden otorgar certidumbre (tax certainty) a los sujetos involucrados en las operaciones transfronterizas con previsibles contingencias fiscales a través de actuaciones preventivas de litigiosidad o paliativas de sus consecuencias (acuerdos previos, procedimientos de resolución de controversias entre países, en especial, para evitar la doble imposición, u otras acciones de carácter cooperativo y multilateral - controles simultáneos, futuras joint audits, etcétera, que constituyen parte del previsible paisaje de futuro en la tributación transfronteriza- sin perder de vista los enormes progresos que se han producido en materia de la denominada transparencia y permeabilidad informativa interestatal.

En definitiva, una obra esencial para el experto fiscalista.

ÍNDICE

Capítulo 1: INTRODUCCION: LA ELUSION FISCAL INTERNACIONAL Y LAS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICION

Capítulo 2: MEDIDAS GENERALES ANTIABUSO. EL DERECHO A LOS BENEFICIOS DEL CONVENIO:

Capítulo 3: MEDIDAS BILATERALES TRADICIONALES CONTRA SOCIEDADES INSTRUMENTALES O «CONDUCTORAS»

Capítulo 4: ABUSO SUBJETIVO: RESIDENCIA FISCAL Y SOCIEDADES DE PERSONAS

Capítulo 5: ABUSO INSTRUMENTAL: MEDIDAS ANTE LA INTERPOSICION SOCIETARIA

Capítulo 6: ABUSO Y CALIFICACIÓN FUNCIONAL

Capítulo 7: ABUSO Y VALORACION: EL PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA: LA RECARACTERIZACIÓN DE OPERACIONES

Capítulo 8: ABUSO Y TRIBUTACION: REGÍMENES FISCALES PRIVILEGIADOS

Capítulo 9: ABUSO Y TRANSPARENCIA INFORMATIVA

Capítulo 10: ABUSO Y CERTIDUMBRE FISCAL: MEDIDAS PREVENTIVAS Y PALIATIVAS ANTE CONDUCTAS ABUSIVAS

Capítulo 11: ABUSO Y ÚLTIMAS PROPUESTAS G20/OCDE: FISCALIDAD Y DIGITALIZACION DE LA ECONOMÍA