La atribución de rentas al establecimiento...

La atribución de rentas al establecimiento permanente

Tirant Lo Blanch

La atribución de rentas al establecimiento permanente es una de las cuestiones de mayor complejidad en el ámbito de la fiscalidad internacional. Esta obra analiza el régimen jurídico-tributario de asignación de ingresos y gastos al

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La atribución de rentas al establecimiento permanente es una de las cuestiones de mayor complejidad en el ámbito de la fiscalidad internacional. Esta obra analiza el régimen jurídico-tributario de asignación de ingresos y gastos al establecimiento permanente, a partir del artículo 7 de los Modelos de Convenio. Al amparo de la diversa configuración y comprensión del artículo 7.1 de los Modelos de Convenio, esta obra analiza los métodos convencionalmente estipulados para atribuir las rentas a este instituto jurídico. Tras discernir entre el enfoque de entidad funcionalmente separada frente al enfoque de la actividad económica relevante, esta obra aborda pormenorizadamente los informes realizados por la OCDE Reports on the Attribution of Profits to Permanent Establishments para valorar la configuración de las versiones del método directo, con especial ahondamiento en el denominado Criterio Autorizado de la OCDE Authorised OECD Approach.

Esta obra también tiene en consideración que el régimen tributario aplicable a estas reglas convencionales, que establecen parámetros de la competencia tributaria entre los Estados respecto de las rentas empresariales corresponde, en última instancia, al ordenamiento tributario interno del Estado de situación. Esta obra cuestiona así los esfuerzos del legislador español por incorporar en el ordenamiento jurídico español las reglas convencionales y discute la configuración de un régimen tributario relegado al albur de los documentos soft law.

ÍNDICE

Prólogo / Juan José Zornoza Pérez / F. Alfredo García Prats

INTRODUCCIÓN

1. PLANTEAMIENTO GENERAL

2. OBJETO DE ESTUDIO

3. MÉTODO DE ESTUDIO Y FUENTES CONSULTADAS

4. ESTRUCTURA DEL TRABAJO

CAPÍTULO I

1. LA ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS EMPRESARIALES AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE 51

2. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DE LAS REGLAS DE ATRIBUCIÓN DE BENEFICIOS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO II

1. PREFERENCIA DE LA NORMA CONVENIDA SOBRE LA NORMA INTERNA EN EL SISTEMA DE FUENTES ESPAÑOL

2. INTERPRETACIÓN DE LA REGLA DEL ARTÍCULO 7.1 MCOCDE

3. EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: NEXO DE UNIÓN ENTRE EL ESTADO DE LA FUENTE Y LOS BENEFICIOS EMPRESARIALES

4. MÉTODOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LAS VERSIONES DEL ARTÍCULO 7 DE LOS MODELOS DE CONVENIO

5. EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y EL SOMETIMIENTO A GRAVAMEN EN EL ORDENAMIENTO JURÍDICO ESPAÑOL

CAPÍTULO III

1. INTRODUCCIÓN AL ARTÍCULO 7 MCOCDE

2. EL SISTEMA DE CONTABILIDAD SEPARADA

3. EL MÉTODO DE REPARTO PROPORCIONAL

4. REGULACIÓN DE LA ATRIBUCIÓN RENTAS EN NORMATIVA INTERNA ESPAÑOLA - LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS NO RESIDENTES SITUADOS EN ESPAÑA

CAPÍTULO IV

1. IMPLEMENTACIÓN DEL CRITERIO AUTORIZADO DE LA OCDE EN EL ARTÍCULO 7 MCOCDE 2010

2. ANÁLISIS DEL ARTÍCULO 7.2 MCOCDE AL HILO DE LOS COMENTARIOS MCOCDE

3. LÍMITES A LA INTERPRETACIÓN EXTENSIVA DE LA NORMA CONVENIDA

4. ANÁLISIS DE LOS BORRADORES E INFORMES DE LA OCDE SOBRE ATRIBUCIÓN DE RENTAS EMPRESARIALES AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

CAPÍTULO V

1. METODOLOGÍA DEL CRITERIO AUTORIZADO DE LA OCDE

2. LAS FUNCIONES REALIZADAS POR EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

3. LOS ACTIVOS UTILIZADOS POR EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

4. ATRIBUCIÓN DE RIESGOS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

5. ASIGNACIÓN DE CAPITAL AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

6. ASUNCIÓN DE LA APLICACIÓN DE LAS DIRECTRICES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA PARA VALORAR LAS OPERACIONES INTERNAS

7. REFERENCIA EN LA NORMA INTERNA ESPAÑOLA AL CRITERIO AUTORIZADO DE LA OCDE

CAPÍTULO VI

1. SIMILITUDES Y DIFERENCIAS RESULTANTES DE LAS DISTINTAS VERSIONES DEL ARTÍCULO 7 MCOCDE

2. ANÁLISIS COMPARADO DEL MÉTODO DIRECTO EN AMBAS VERSIONES DEL ARTÍCULO 7 MCOCDE

3. ANÁLISIS PRÁCTICO COMPARADO DE OPERACIONES INTERNAS Y TRANSACCIONES TRANSNACIONALES DESDE LA PERSPECTIVA DE AMBAS FICCIONES DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

4. EL RÉGIMEN JURÍDICO-TRIBUTARIO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: ¿SISTEMA ÚNICO, DUAL O TRIPLE?

5. REGULACIÓN DE LA ATRIBUCIÓN RENTAS EN NORMATIVA INTERNA ESPAÑOLA - LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS ESPAÑOLAS SITUADOS EN EL EXTRANJERO

CONCLUSIONES

BIBLIOGRAFÍA

Autor
José Carlos Pedrosa López
Paginas
486
Fecha de edición
1ª edición Mayo 2023
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