Fiscalidad de las rentas en especie. Paso a paso

En los últimos tiempos, las retribuciones o rentas no dinerarias, se han consolidado como una forma habitual para la remuneración del trabajo. No en vano, cada vez son más los convenios colectivos o las empresas que deciden optar por esta vía y abonar a sus trabajadores una parte del salario o de la remuneración en especie, lo que puede plantear no pocas dudas en el ámbito tributario, tanto desde el punto de vista de su pagador como del de su perceptor.

Es por ello por lo que esta obra se enfoca en el estudio teórico de las principales consecuencias fiscales de este tipo de rentas, analizando su tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y sus implicaciones más destacadas en otras figuras impositivas básicas, como serían el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) y el Impuesto sobre Sociedades (IS). Asimismo, se aborda también la repercusión que la percepción de rentas en especie tiene de cara a la cotización a la Seguridad Social.

Todo ello, desde un lenguaje claro y sencillo, con resolución de cuestiones de interés que pueden suscitarse en la práctica, análisis de jurisprudencia y de doctrina administrativa, y otros recursos que facilitan la comprensión de la materia y su aplicación a los supuestos concretos que pueden plantearse en el día a día.

ÍNDICE

1. Aspectos generales

  1.1. Concepto de renta en especie

    1.1.1. Rentas en especie como un supuesto de renta

    1.1.2. Rentas en especie y dietas y asignaciones por gastos de viaje

    1.1.3. Rentas en especie y Seguridad Social

    1.1.4. Rentas en especie y operaciones vinculadas

  1.2. Rentas en especie no sujetas

  1.3. Rentas en especie sujetas y exentas

  1.4. Criterio general de valoración

  1.5. Ingreso a cuenta

2. Rentas en especie por la utilización de vehículos

  2.1. Regla general de valoración

    2.1.1. Vehículos propiedad de la empresa

    2.1.2. Vehículos en situación de arrendamiento: el leasing y el renting

  2.2. El uso mixto del vehículo

    2.2.1. Disponibilidad versus utilización efectiva. Carga de la prueba

    2.2.2. Gastos inherentes al uso: carburantes, peajes, etc.

    2.2.3. La utilización del vehículo por parte de comerciales y similares

    2.2.4. Utilización de vehículos por directivos

    2.2.5. Utilización de los vehículos por los socios de sociedades mercantiles

    2.2.6. Utilización de vehículos energéticamente eficientes

  2.3. Incidencia en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

  2.4. Incidencia en el Impuesto sobre Sociedades

  2.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social

  2.6. Contabilización de las rentas en especie de vehículos

3. Rentas en especie por la utilización de inmuebles

  3.1. Criterio general de valoración

    3.1.1. Utilización de inmuebles propiedad de la empresa

    3.1.2. Utilización de inmuebles que no son propiedad del pagador

    3.1.3. Utilización de inmuebles por socios de sociedades mercantiles

  3.2. Incidencia en el IVA

  3.3. Incidencia en el Impuesto sobre Sociedades

  3.4. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social

  3.5. Contabilización

4 Rentas en especie por el uso de tickets comida

  4.1. Criterio general de valoración

  4.2. Requisitos generales

  4.3. Incidencia en el IVA

  4.4. Incidencia en el IS

  4.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social

  4.6. Contabilización

5. Rentas en especie por el uso de tickets transporte

  5.1. Criterio general de valoración

  5.2. Requisitos generales

  5.3. Incidencia en el IVA

  5.4. Incidencia en el IS

  5.5. Contabilización

6. Rentas en especie por el uso de tickets descuento

  6.1. Regla general de valoración

  6.2. Requisitos generales

  6.3. Incidencia del IVA

  6.4. Incidencia en el IS

  6.5. Incidencia en la Seguridad Social

  6.6. Contabilización

7. Rentas en especie por la utilización de recursos tecnológicos

  7.1. Rentas en especie y teletrabajo

  7.2. Criterio general de valoración

  7.3. Incidencia en el IVA

  7.4. Incidencia en el IS

  7.5. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social

  7.6. Contabilización

8. Rentas en especie por la prestación de servicios educativos

  8.1. Supuestos

  8.2. Incidencia en el IVA

  8.3. Incidencia en el IS

  8.4. Incidencia en la cotización a la Seguridad Social

  8.5. Contabilización

9. Rentas en especie por entrega de acciones

  9.1. Criterio general de valoración en el IRPF

  9.2. Requisitos generales

  9.3. Incidencia en el IVA

  9.4. Incidencia en el IS

10. Fiscalidad de otras rentas en especie

  10.1. Primas o cuotas satisfechas a entidades aseguradoras

  10.2. Préstamos con tipos de interés inferiores al legal del dinero

  10.3. Prestaciones por manutención, hospedaje, viajes y similares

  10.4. Cuota de autónomos del socio y/o del administrador de sociedades mercantiles

  10.5. Contribuciones a planes de pensiones

11. Planes flexibles de retribución

  11.1. Renta en especie vs plan de retribución flexible

  11.2. Un ejemplo de plan de retribución flexible