Limitaciones del derecho a la deducción:

Sea para el desempeño de una actividad económica o para cubrir las necesidades de desplazamiento por parte de un empresario o profesional, es habitual adquirir un vehículo turismo e, igual de habitual, que por la AEAT se cuestione el tratamiento tributario de los impuestos que apareja. En este sentido, el autor analiza pormenorizadamente y de forma crítica la normativa española, agotando desde distintas perspectivas útiles la resolución a los problemas en relación con la posible deducibilidad del 100 % de los impuestos (Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido).

Basta con ver la bibliografía manejada y la distinta jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, del Tribunal Supremo, de la Audiencia Nacional y de los Tribunales Superiores de Justicia, así como la doctrina administrativa (resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos y contestaciones a consultas de la Dirección General de Tributos) para tener la certeza de que este manual es una referencia para el profesional.

ÍNDICE

Las limitaciones del derecho a la deducción en la normativa comunitaria

I. La neutralidad interna del IVA y sus excepciones

II. Las limitaciones a la deducción en las Directivas derogadas

III. Las propuestas armonizadoras de la comisión

IV. La Directiva 2006/112/CE

Derecho comparado europeo

I. Las limitaciones a la deducción en el caso de los vehículos de turismo en la normativa de los países de la Unión Europea y del Reino Unido

II. Aspectos relevantes en el conjunto de las legislaciones

Evolución de la normativa española en relación con la deducción en la adquisición de vehículos de turismo

I. La Ley 30/1985, de 2 de agosto, y Real Decreto 2028/1985, de 30 de octubre

II. El texto original de la Ley 37/1992 y del Real Decreto 1624/1992

III. La Ley 66/1997: el apartado tres.2.º del artículo 95

Vehículos a los que afecta la regla especial del artículo 95.Tres de la LIVA

I. Cuestiones generales

II. Los vehículos de turismo

III. Remolques

IV. Ciclomotores y motocicletas

V. Vehículos con presunción de deducción del 100 %

VI. Situaciones especiales

VII. Vehículos adquiridos por empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del impuesto donde se entregan o desde el que se trasladan

La afectación a la actividad y sus exclusiones

I. Cuestiones generales

II. Criterios para considerar la afectación del vehículo

III. El caso particular de los vehículos calificados como “de lujo”

IV. Los vehículos adquiridos con disfrute de beneficios fiscales

V. Exclusiones a la aplicación del régimen de deducción previsto para los bienes de inversión

Diferencias de regulación con la imposición directa

I. Impuesto sobre la renta de las personas físicas

II. Impuesto sobre Sociedades

El porcentaje de afectación de los vehículos de turismo

I. El porcentaje de afectación y el sistema de presunciones del artículo 95

II. La prueba del grado de utilización del vehículo

III. Consideraciones sobre los medios de prueba analizados

El tratamiento de los bienes y servicios vinculados a la utilización del vehículo

I. Bienes y servicios incluidos en el precepto

II. La prueba de la afectación de los bienes y servicios vinculados a la utilización del vehículo

III. El grado de afectación de los bienes y servicios vinculados a la utilización del vehículo

IV. Bienes y servicios vinculados a la utilización del vehículo cuando el destinatario es un sujeto pasivo no establecido en el territorio de aplicación del impuesto donde se entregan o suministran

Especialidades en los vehículos adquiridos o utilizados por entes públicos duales

Regularizaciones

I. Las regularizaciones de bienes de inversión en el IVA

II. La aplicación de las normas sobre regularización en los casos de variaciones en el grado de afectación

III. El procedimiento de regularización aplicado a los vehículos de turismo

IV. Regularizaciones de cuotas soportadas por la adquisición del vehículo antes del inicio de las entregas de bienes o prestaciones de servicios

V. Regularización de los bienes y servicios vinculados al uso del vehículo de turismo

VI. Regularizaciones de cuotas soportadas por la adquisición bienes y servicios directamente relacionados con el vehículo antes del inicio de las entregas de bienes o prestaciones de servicios

Transmisión y desafectación del vehículo

I. Repercusión en la entrega y base imponible sobre la que practicarla

II. Transmisión del vehículo en el mismo año de la adquisición

III. Transmisión de vehículo durante el período de regularización

IV. Transmisión del vehículo adquirido en régimen especial de bienes usados o adquirido a un particular

V. Desafectación del vehículo

Recuperación del IVA en la entrega de medios de transporte nuevos

I. Tipicidad y responsabilidad

II. Calificación de las posibles infracciones

Recuperación de los impuestos que gravan las adquisiciones de vehículos de turismo y los servicios vinculados a ellos en los territorios españoles excluidos del territorio de aplicación del Impuesto

Conclusiones

Bibliografía

Jurisprudencia

I. Sentencias y autos del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas/Unión Europea

II. Sentencias y autos del Tribunal Supremo

III. Sentencias de la Sala de lo Contencioso-Administrativo de la Audiencia Nacional

IV. Sentencias de las Salas de lo Contencioso-Administrativo de los Tribunales Superiores de Justicia

V. Resoluciones de los Tribunales Económico-Administrativos

VI. Resoluciones y consultas de la Dirección General de Tributos

Documentos

Leyes del IVA de los países de la UE: Sitios WEB