Fiscalidad de las herencias y donaciones (comunidades autónomas no forales). Paso a paso

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título gratuito. Su hecho imponible viene dado por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, por donación u otro negocio jurídico lucrativo «inter vivos», o bien por la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida en determinados términos.

Por otra parte, se trata de un impuesto que se encuentra cedido a las comunidades autónomas; quienes, además, pueden asumir competencias normativas sobre distintos elementos de relevancia, como las reducciones de la base imponible, la tarifa y los coeficientes o las deducciones y bonificaciones de la cuota.

A través de esta guía se trata de ofrecer una visión de conjunto sobre esta figura de nuestro sistema tributario. Para ello, la obra se estructura en torno a tres partes bien diferenciadas: una primera, en la que se desarrolla la normativa estatal y se lleva a cabo un estudio general del impuesto y de su esquema de funcionamiento; una segunda parte centrada en las particularidades de cada comunidad autónoma de régimen común, en la que se analiza la normativa dictada a este respecto por cada una de ellas (las reducciones, deducciones, bonificaciones y demás particularidades que contempla cada una); y, finalmente, una tercera parte en la que se incluyen casos prácticos (algunos de los cuales permiten comparar la tributación por comunidades autónomas).

Todo ello, desde un lenguaje claro y sencillo, donde la exposición del contenido se acompaña, para su mejor comprensión, de esquemas, ejemplos prácticos, resolución de dudas frecuentes, resoluciones administrativas y sentencias de interés.

ÍNDICE

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

2. Hecho imponible

   2.1. Supuestos de no sujeción

   2.2. Donaciones especiales y acumulación de donaciones y de contratos y pactos sucesorios

   2.3. Presunción de hechos imponibles

   2.4. Partición y exceso de adjudicación

   2.5. Repudiación y renuncia a la herencia

3. Sujeto pasivo: obligación personal y real de contribuir

   3.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

   3.2. No residentes

4. Devengo, obligaciones y modelos de presentación

5. Base imponible

   5.1. Sucesiones. Adquisiciones mortis causa

   5.2. Donaciones. Adquisiciones inter vivos

   5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros

   5.4. Reglas especiales aplicables a los derechos de usufructo, uso, habitación y equiparables

   5.5. Reglas especiales aplicables a otras instituciones reguladas específicamente: las sustituciones, los fideicomisos y las reservas

6. Base liquidable

   6.1. Reducciones estatales en el ISD

     6.1.1. Reducciones en adquisiciones mortis causa

     6.1.2. Reducciones en adquisiciones inter vivos

7. Deuda tributaria. Tarifa y cuota

   7.1. Error de salto

   7.2. Deducciones y bonificaciones

8. Régimen de autoliquidación

   8.1. Comprobación de valores

   8.2. Liquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago

9. Cesión del ISD a las CC.AA.

Andalucía

Aragón

Asturias

Cantabria

Castilla-La Mancha

Castilla y León

Cataluña

Comunidad Valenciana

Extremadura

Galicia

Islas Baleares

Islas Canarias

La Rioja

Comunidad de Madrid

Murcia

ANEXO I. CASOS PRÁCTICOS

ANEXO II. TABLAS