Fiscalidad de las herencias y donaciones (Navarra y País Vasco). Paso a paso

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) es un impuesto de naturaleza directa y subjetiva, que grava los incrementos patrimoniales obtenidos por las personas físicas a título gratuito. Su hecho imponible viene dado por la adquisición de bienes y derechos por herencia, legado u otro título sucesorio, por donación u otro negocio jurídico lucrativo «inter vivos», o bien por la percepción de cantidades por beneficiarios de seguros de vida en determinados términos.

En los territorios forales del País Vasco y de Navarra el ISD goza de una regulación autónoma con respecto a la del resto del Estado español, dictada en el marco del Concierto y el Convenio Económico entre el Estado y dichas comunidades (respectivamente). Además, en el caso vasco, hay que tener en cuenta que cada uno de los Territorios Históricos que lo conforman (Álava, Bizkaia y Gipuzkoa) cuentan con su propia regulación del impuesto.

Así las cosas, por medio de esta guía se realiza un estudio básico de la regulación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en la normativa foral vasca y navarra. En el caso del País Vasco, dada la existencia de una regulación propia en cada provincia, se toma en consideración la normativa tributaria de las tres provincias para extraer las claves comunes y resaltar las diferencias o particularidades que, en ciertos aspectos, pueda presentar alguna de ellas. Y, todo ello, teniendo siempre presente que ambas regiones cuentan, además, con normativa civil propia.

La materia se desarrolla a través de un lenguaje claro y sencillo, donde la exposición del contenido se acompaña, para su mejor comprensión, de esquemas, ejemplos prácticos y de la resolución de dudas frecuentes; así como de un anexo con diversos casos prácticos.

ÍNDICE

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en el País Vasco

   1.1. Hecho imponible

     1.1.1. Supuestos de no sujeción y exención

     1.1.2. Presunción de hechos imponibles

   1.2. Contribuyentes en el ISD

     1.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

   1.3. Devengo y obligaciones formales del ISD

   1.4. Normas especiales

   1.5. Base imponible

     1.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa

     1.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones inter vivos

     1.5.3. Reglas especiales aplicables a los seguros

     1.5.4. Usufructos y otras instituciones

   1.6. Base liquidable

     1.6.1. Equiparaciones

     1.6.2. Reducciones

   1.7. Deuda tributaria

     1.7.1. Cuota del ISD

   1.8. Régimen de autoliquidación o liquidación, aplazamiento y fraccionamiento de pago

     1.8.1. Comprobación de valores

2. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en Navarra

   2.1. Hecho imponible

     2.1.1. Supuestos de no sujeción y exención

     2.1.2. Presunción de hechos imponibles

   2.2. Contribuyentes por el ISD

     2.2.1. Responsable subsidiario del pago del ISD

   2.3. Devengo y obligaciones formales del ISD

   2.4. Normas especiales

   2.5. Base imponible

     2.5.1. Sucesiones. Base imponible en adquisiciones mortis causa

     2.5.2. Donaciones. Base imponible en adquisiciones mortis causa

     2.5.3. Usufructos y otras instituciones

   2.6. Base liquidable

     2.6.1. Equiparaciones

     2.6.2. Reducciones aplicables a la base imponible

   2.7. Deuda tributaria

     2.7.1. Tarifa

     2.7.2. Deducción por doble imposición internacional y cuota del ISD

   2.8. Régimen de autoliquidación

     2.8.1. Autoliquidaciones parciales a cuenta, pago, aplazamiento y fraccionamiento de pago

    2.8.2. Comprobación de valores

ANEXO. CASOS PRÁCTICOS

Caso práctico | Liquidación del ISD (Álava)

Caso práctico | Liquidación del ISD (Bizkaia)

Caso práctico | Liquidación del ISD (Gipuzkoa)

Caso práctico | Liquidación del ISD (Navarra)

Caso práctico | Valoración de participaciones sociales en el ISD (Álava)

Caso práctico | Tributación en ISD de una herencia percibida del extranjero (Álava)

Caso práctico | Tributación consolidación dominio por muerte usufructuario en el ISD (Bizkaia)

Caso práctico | Diferencias entre heredero y legatario a efectos fiscales en el ISD (Bizkaia)

Caso práctico | Tributación beneficiario seguro de vida por fallecimiento del contratante, ¿ISD o IRPF? (Gipuzkoa)

Caso práctico | Devengo del ISD en legado de vivienda con derecho de habitación vitalicio a favor de un tercero (Navarra)

Caso práctico | Donación de un usufructo con consolidación del dominio en el ISD (Navarra)