Los no residentes en España y el IRNR. Paso a paso

La tributación de los no residentes por las rentas que obtengan en territorio español no es sencilla. Exige tener en cuenta, no solo la normativa interna, sino también los convenios internacionales que puedan existir. Por eso, a través de esta guía se explica cómo funciona el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR): sus elementos, la tributación de las principales rentas, el sistema de retenciones, los regímenes opcionales y los gravámenes especiales, así como los plazos y modelos de declaración.

Todo ello, siempre, a través de un lenguaje claro y sencillo, incluyendo resoluciones y sentencias de interés, y recalcando la importancia de considerar los CDI suscritos por España. En especial, al abordar la tributación de las rentas más habituales, se parte de las reglas que suelen recoger los convenios internacionales para cada tipo de renta y, a continuación, se profundiza sobre el régimen de tributación en el IRNR español cuando nuestro país tenga potestad para gravarlas.

ÍNDICE

1.Introducción a la tributación de los no residentes en España

   1.1. La normativa interna española sobre el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR)

   1.2. La importancia de los convenios internacionales (CDI) en este ámbito

2.El IRNR: cuestiones generales

   2.1. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación del IRNR

   2.2. Elementos personales

3.El IRNR: hecho imponible, exenciones y sujeción

   3.1. Hecho imponible del IRNR

   3.2. Rentas exentas

   3.3. La sujeción al IRNR y sus formas

   3.4. El tratamiento de las operaciones vinculadas

4.Tributación en España de las principales rentas de los no residentes obtenidas en territorio español

   4.1. Apunte previo: la importancia de los CDI en este ámbito

   4.2. Rendimientos de actividades económicas

   4.3. Rendimientos del trabajo por cuenta ajena y becas

   4.4. Pensiones y prestaciones similares

   4.5. Retribuciones de administradores

   4.6. Rendimientos del capital mobiliario

   4.7. Rendimientos de capital inmobiliario

   4.8. Rentas imputadas por inmuebles urbanos sitos en territorio español

   4.9. Ganancias patrimoniales

5.Las retenciones a cuenta del IRNR sobre rentas obtenidas sin mediación de EP

   5.1. Obligados a retener

   5.2. Rentas sujetas a retención

   5.3. Importe de la retención

   5.4. Obligaciones de documentación y de declaración. Modelos a utilizar

   5.5. Procedimientos especiales para determinar las retenciones sobre rentas del trabajo en caso de cambio de residencia

   5.6. En particular, las retenciones a cuenta y obligaciones formales con respecto a activos financieros y otros valores mobiliarios

6.Las entidades en régimen de atribución de rentas en el IRNR

7.El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes

8.El gravamen especial sobre premios de loterías y apuestas

9.Regímenes opcionales

   9.1. Opción para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la UE o del EEE

   9.2. El régimen especial de impatriados

10.La declaración del IRNR

   10.1. Declaración de las rentas obtenidas por no residentes mediante EP

   10.2. Declaración de las rentas obtenidas por no residentes sin mediación de EP

Anexo. Casos prácticos