Análisis de la responsabilidad tributaria por levantamiento del velo

La interposición fraudulenta de la personalidad jurídica entre el deudor y el acreedor constituye una argucia habitual en el tráfico mercantil, la cual dificulta considerablemente el cobro de la deuda pendiente. Dicha posición desventajosa la ocupa en ocasiones la Agencia Tributaria, comprometiendo seriamente el cumplimiento de los objetivos del Estado en la medida en que obstaculiza la recaudación del ingreso público. En este trabajo, se analizan precisamente los epígrafes g) y h) del art. 43.1 LGT y las soluciones que permitirán a la Administración soslayar la personalidad jurídica y alcanzar a las personas que integran su sustrato, redirigiendo la acción recaudatoria hacia un nuevo patrimonio.

ÍNDICE

Abreviaturas

  Introducción general

  La técnica judicial del levantamiento del velo

   I. Introducción

   II. Consideraciones previas

      1. La persona jurídica

      2. El abuso de la personalidad jurídica

   III. Definición

   IV. Características

      1. Aplicación judicial

      2. Versatilidad

      3. Carácter excepcional y de “último recurso”

   V. Planteamiento

      1. Conflicto entre seguridad jurídica y justicia material

      2. Fundamentación jurídica

   VI. Ámbito de aplicación

      1. Confusión de personas o esferas

      2. Control o dirección efectiva externa

      3. Infracapitalización

      4. Abuso de la personalidad jurídica en fraude de ley o en incumplimiento de obligaciones

   VII. Procedimiento para levantar el velo jurídico

   VIII. La técnica del levantamiento del velo en el Derecho tributario

      1. Aplicación de la técnica del levantamiento del velo en el procedimiento de liquidación de los tributos

      2. Aplicación de la técnica del levantamiento del velo en el procedimiento de recaudación tributaria

  La responsabilidad tributaria por levantamiento del velo

   I. Introducción

   II. Régimen jurídico

   III. Notas definitorias

      1. Reserva legal

      2. Posición deudora del responsable junto al deudor principal

      3. Carácter subsidiario

      4. Alcance a las sanciones

      5. Derecho de reembolso

      6. Prescripción tributaria

   IV. Naturaleza jurídica

   V. Presupuestos de hecho

      1. Relación de control efectivo o, alternativamente, concurrencia de una voluntad rectora común

      2. Creación o utilización de la persona jurídica, de forma abusiva o fraudulenta, para eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública

      3. Unicidad de personas o esferas económicas, o confusión o desviación patrimonial

   VI. Consecuencias jurídicas

   VII. Concurrencia con otras instituciones afines

      1. Responsabilidad de las entidades integrantes de los grupos fiscales en régimen de consolidación

      2. Responsabilidad derivada de la participación en infracciones tributarias

      3. Responsabilidad por sucesión en la titularidad de la empresa

      4. Responsabilidad por colaboración en la ocultación o transmisión de bienes o derechos del deudor principal

      5. Responsabilidad de los administradores de las personas jurídicas

      6. Responsabilidad por la contratación, o subcontratación, de obras o prestación de servicios

      7. Delito de alzamiento de bienes

  El procedimiento para derivar la responsabilidad

   I. Introducción

   II. Análisis

      1. Inicio

      2. Trámite de audiencia

      3. Declaración de la responsabilidad

   III. La responsabilidad tributaria por levantamiento del velo y el concurso de acreedores

   IV. Disimilitudes con la técnica judicial de referencia

  Análisis de la responsabilidad por las infracciones tributarias

   I. Introducción

   II. Conceptos de infracción y sanción tributarias

   III. Extensión de la responsabilidad a las sanciones

   IV. Procedimiento para derivar la sanción al responsable

      1. Principio de culpabilidad

      2. Principio non bis in idem

      3. Principio de irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables

      4. Principio de defensa

  Conclusiones

  Bibliografía