Infracciones y sanciones tributarias. Paso a paso

Guía sobre la potestad sancionadora de la Administración, los principios aplicables, el análisis de los tipos infractores y los criterios de graduación de las sanciones. La LGT establece que la Hacienda Pública puede imponer una sanción cuando se cometa infracción tributaria, por acción u omisión, si se aprecia la existencia de culpabilidad, siempre que ésta se encuentre contemplada y sea sancionable como tal en esa Ley o en otra. Las sanciones tributarias son un tipo de sanciones administrativas. La normativa tributaria dispone que las infracciones tributarias se sancionarán mediante la imposición de sanciones pecuniarias y, cuando proceda, de sanciones no pecuniarias de carácter accesorio. Las sanciones pecuniarias podrán consistir en multa fija o multa proporcional.

ÍNDICE

PARTE I. La potestad sancionadora de la Hacienda Pública

BLOQUE 1. El ius puniendi del Estado

BLOQUE 2. La potestad sancionadora de la Administración pública

BLOQUE 3. La potestad sancionadora de la Hacienda pública

PARTE II. Los principios del Derecho tributario sancionador

BLOQUE 1. Principio de legalidad

BLOQUE 2. Principio de tipicidad

BLOQUE 3. Principio de responsabilidad

BLOQUE 4. Principio de no concurrencia

BLOQUE 5. Principio de irretroactividad

BLOQUE 6. El derecho de defensa del presunto infractor

BLOQUE 7. La presunción de inocencia

BLOQUE 8. El principio de buena fe

BLOQUE 9. El principio de seguridad jurídica

PARTE III. El principio de proporcionalidad

BLOQUE 1. Presupuestos, requisitos y elementos del principio de proporcionalidad

BLOQUE 2. El principio de proporcionalidad en el Derecho penal

BLOQUE 3. El principio de proporcionalidad en el Derecho administrativo

BLOQUE 4. El principio de proporcionalidad en la Unión Europea

BLOQUE 5. El principio de proporcionalidad en el Derecho tributario sancionador

BLOQUE 6. La interpretación y aplicación de los principios generales del derecho

PARTE IV. La proporcionalidad de las infracciones tributarias

BLOQUE 1. Régimen sancionador y objetivos de la Inspección de los Tributos

BLOQUE 2. Circunstancias calificadoras de las infracciones de los artículos 191 a 193 de la LGT

BLOQUE 3. Análisis del tipo del artículo 191 de la LGT

BLOQUE 4. Análisis del tipo del artículo 192 de la LGT

BLOQUE 5. Análisis del tipo del artículo 193 de la LGT

BLOQUE 6. Análisis del tipo del artículo 194 de la LGT

BLOQUE 7. Análisis del tipo del artículo 195 de la LGT

BLOQUE 8. Análisis del tipo del artículo 196 de la LGT

BLOQUE 9. Análisis del tipo del artículo 197 de la LGT

BLOQUE 10. Análisis del tipo del artículo 198 de la LGT

BLOQUE 11. Análisis del tipo del artículo 199 de la LGT

BLOQUE 12. Análisis del tipo del artículo 200 de la LGT

BLOQUE 13. Análisis del tipo del artículo 201 de la LGT

BLOQUE 14. Análisis del tipo del artículo 202 de la LGT

BLOQUE 15. Análisis del tipo del artículo 203 de la LGT

BLOQUE 16. Análisis del tipo del artículo 204 de la LGT

BLOQUE 17. Análisis del tipo del artículo 205 de la LGT

BLOQUE 18. Análisis del tipo del artículo 206 de la LGT

BLOQUE 19. La infracción por no declarar bienes y derechos situados en el extranjero

BLOQUE 20. La infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma

PARTE V. La graduación de las sanciones tributarias

BLOQUE 1. Evolución histórica y sentido actual

BLOQUE 2. Distinción entre graduación y reducción

BLOQUE 3. La graduación de las sanciones no pecuniarias

BLOQUE 4. La comisión repetida de infracciones tributarias

BLOQUE 5. Perjuicio económico para la Hacienda pública

BLOQUE 6. El incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o documentación

BLOQUE 7. Acuerdo o conformidad del interesado

BLOQUE 8. Reducción por pago y no impugnación

BLOQUE 9. Criterios de graduación específicos de las Haciendas forales

BLOQUE 10. La condonación de las sanciones tributarias

ANEXO. Formularios

FORMULARIO 1. Solicitud de sobreseimiento por incumplimiento del plazo para iniciar el procedimiento sancionador tributario

FORMULARIO 2. Escrito de solicitud de caducidad de procedimiento tributario por el transcurso de tres meses desde la notificación de la liquidación

FORMULARIO 3. Reclamación en queja contra defectos de tramitación de procedimiento tributario

FORMULARIO 4. Escrito de solicitud de revocación de actos sancionadores tributarios

FORMULARIO 5. Escrito de renuncia al procedimiento sancionador separado (procedimiento de inspección)

FORMULARIO 6. Escrito de renuncia a la tramitación separada del procedimiento sancionador en un procedimiento de gestión

FORMULARIO 7. Escrito de alegaciones previo a la propuesta de resolución en procedimiento sancionador tributario

FORMULARIO 8. Escrito de recurso de reposición contra resolución del expediente sancionador en el ámbito tributario

FORMULARIO 9. Formulario de recurso de reposición contra providencia de apremio por encontrarse suspendida la sanción en periodo voluntario

FORMULARIO 10. Formulario de reclamación contra una sanción tributaria si se hubiera presentado reclamación contra la deuda tributaria de la que derive

FORMULARIO 11. Formulario de reclamación económico-administrativa contra sanción tributaria sin aportar garantía

FORMULARIO 12. Escrito de solicitud de condonación de sanción tributaria