Cómo declarar tu divorcio o separación, impuesto a impuesto. Paso a Paso

Esta guía aborda las implicaciones fiscales básicas de una ruptura matrimonial, tanto las inmediatas como las que se proyectan sobre el IRPF de los excónyuges más a largo plazo.

Primero, se estudia la fiscalidad de la liquidación de gananciales y de la disolución de condominios entre cónyuges en separación de bienes impuesto a impuesto (ITPyAJD, ISD, IRPF e IIVTNU); con breve referencia a las parejas de hecho. A continuación, se repasan las principales consecuencias de la ruptura en las posteriores declaraciones del IRPF de los excónyuges (tratamiento de las pensiones para pagador y perceptor, etc.). Finalmente, se analiza de un modo especial el tratamiento fiscal de una serie de operaciones que suelen realizarse sobre la vivienda familiar (venta, alquiler, atribución del uso al no titular) y las implicaciones de una eventual hipoteca que pudiera existir.

Se incluyen esquemas y un anexo con casos prácticos.

ÍNDICE

1. La disolución y liquidación del régimen económico matrimonial y sus impuestos: ITPyAJD, IRPF, ISD y plusvalía municipal

   1.1. Régimen de gananciales

   1.2. Separación de bienes

   1.3. Algunos apuntes en caso de pareja de hecho

   1.4. Casos prácticos

      Caso práctico | Tratamiento en el ITPyAJD de una liquidación de gananciales con exceso de adjudicación compensado en metálico

      Caso práctico | Tributación en IRPF del exceso de adjudicación en la liquidación del régimen de gananciales

      Caso práctico | Cálculo de la plusvalía municipal al vender inmueble urbano atribuido a uno de los excónyuges en la liquidación de gananciales

      Caso práctico | Tributación del exceso no compensado por adjudicación de la vivienda habitual entre cónyuges en separación de bienes

      Caso práctico | Tratamiento en IRPF de compensación económica entre cónyuges en caso de divorcio en separación de bienes

     Caso práctico | ¿Tributa la aportación de bienes privativos a la sociedad de gananciales en el ITPyAJD o en el ISD?

      Caso práctico | ¿Se genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF con la aportación gratuita de un bien privativo a la sociedad de gananciales?

      Caso práctico | ITPyAJD en adquisición de bien privativo por permuta derivada de divorcio en régimen de separación de bienes

      Caso práctico | ¿Hay ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF a la extinción del régimen económico matrimonial de participación?

2. La declaración de la renta de los excónyuges

   2.1. Pensión de alimentos

   2.2. Pensión compensatoria

   2.3. Compensación económica por trabajo para la casa en caso de separación de bienes

   2.4. Mínimo por descendientes

   2.5. Tributación conjunta con los hijos

   2.6. Casos prácticos

      Caso práctico | IRPF, aplicación de las especialidades por alimentos a los hijos y/o mínimo por descendientes tras divorcio

      Caso práctico | Cálculo de la cuota íntegra del IRPF aplicando las especialidades por anualidades por alimentos a favor de los hijos

      Caso práctico | IRPF, pensión compensatoria sustituida por la entrega de un inmueble

      Caso práctico | Regularización en IRPF de la devolución de importes de una pensión compensatoria

      Caso práctico | Obligación de presentar declaración de la renta percibiendo pensión compensatoria del excónyuge

      Caso práctico | ¿Cabe la reducción en IRPF por la pensión compensatoria que siguen abonando los herederos a la muerte del excónyuge pagador?

      Caso práctico | Mínimo por descendientes en IRPF en casos de guarda y custodia atribuida a un solo progenitor

      Caso práctico | Mínimo por descendientes en IRPF y custodia compartida

      Caso práctico | Tributación conjunta con los hijos en IRPF en caso de separación y custodia compartida

      Caso práctico | Reducción por tributación conjunta de progenitor divorciado con los hijos comunes

      Caso práctico | ¿Puede aplicarse el régimen de anualidades por alimentos al pago de la cuota de teléfono del hijo?

3. ¿Qué hacer con la vivienda familiar? Estudio especial de las principales opciones y sus consecuencias fiscales

   3.1. Venta o transmisión

   3.2. Arrendamiento

   3.3. Atribución del uso al cónyuge no titular

   3.4. La hipoteca

   3.5. Casos prácticos

      Caso práctico | Tributación en IRPF de la renuncia al derecho de uso de un inmueble tras divorcio

      Caso práctico | Exención en IRPF por reinversión en vivienda habitual tras divorcio en que se compra antes de transmitir la anterior

      Caso práctico | Exención por reinversión en vivienda habitual en la transmisión de la vivienda familiar tras el divorcio para el propietario que no reside en la misma

      Caso práctico | Tributación arrendamiento vivienda IRPF por un inmueble que se mantiene en común tras el divorcio

      Caso práctico | Deducibilidad hipoteca en IRPF ampliada para abonar la vivienda en disolución del condominio

      Caso práctico | ¿Tributa en AJD la liberación en escritura del codeudor de un préstamo hipotecario tras disolverse el condominio sobre el inmueble?

      Caso práctico | ¿Debe imputarse la renta inmobiliaria de la mitad indivisa de la segunda vivienda cuyo uso se atribuye al excónyuge?