El Delito de Defraudación Tributaria
El Delito de Defraudación Tributaria

El Delito de Defraudación Tributaria

Tirant Lo Blanch

Una respuesta jurídica a los principales aspectos controvertidos que presenta el delito de defraudación tributaria.

9788411133234
35,00 €
Impuestos incluidos

 

Es ésta una colección viva sobre LOS DELITOS, aportación conjunta de la Editorial Tirant lo Blanch y un equipo de expertos en Derecho Penal, que pretende prestar atención a los problemas de mayor interés suscitados por el llamado «Código Penal de la democracia».

Esta monografía pretende dar una respuesta jurídica a los principales aspectos controvertidos que presenta el delito de defraudación tributaria. Sin duda, nos hallamos ante uno de los tipos más debatidos del Código Penal, puesto que en él han surgido discrepancias entre los distintos autores en la mayoría de sus elementos constitutivos y configuradores. A nadie se le escapa que una de las mayores dificultades viene dada por su interpretación armónica con la normativa tributaria, así como por las relaciones que pueden surgir entre los órdenes jurisdiccionales contencioso-administrativo y penal, lo que dificulta su comprensión.

El delito analizado presenta una redacción farragosa, con preceptos de una extensión desmesurada, lo que complica la labor del intérprete. En la doctrina se ha discutido prácticamente la totalidad de su regulación, tanto el tipo objetivo como el tipo subjetivo, y ello tiene sus consecuencias en la práctica judicial. Puesto que estamos ante una de las figuras delictivas de mayor interés mediático, y en la que habitualmente surgen dudas interpretativas, este libro pretende explicar sus elementos estructurales esenciales, para lo que se exponen las principales corrientes doctrinales en liza y se lleva a cabo una toma de postura argumentada y motivada jurídicamente. La finalidad perseguida es, por lo tanto, poner de relieve la existencia de grandes debates doctrinales y jurisprudenciales a propósito de algunos aspectos clave de la regulación del delito, así como suministrar soluciones y criterios interpretativos útiles en la práctica diaria de juzgados y tribunales.

ÍNDICE

PRÓLOGO    13

1.- ASPECTOS INTRODUCTORIOS    17

1.1.- Diferencias entre delito e infracción administrativa    17

1.1.1.- Teorías cualitativas    18

1.1.2.- Teorías cuantitativas    20

1.1.3.- Teorías formales    22

1.1.4.- Aplicación al delito fiscal    23

1.2.- El delito fiscal: regulación actual, origen y evolución    26

2.- EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO    59

2.1.- Marco normativo y precisiones conceptuales    59

2.2.- Tutela penal innecesaria    64

2.3.- La funcionalidad de la Hacienda Pública como bien jurídico protegido    66

2.4.- Posturas patrimonialistas    74

2.5.- Posturas eclécticas    84

2.6.- La tesis de FERRÉ OLIVÉ: la determinación de la deuda tributaria    94

2.7.- Toma de postura    100

3.- ANÁLISIS DEL TIPO    115

3.1.- Algunas precisiones conceptuales    115

3.1.1.- Delito fiscal: ¿norma penal en blanco o tipo con elementos normativos?    124

3.2.- Conducta típica: defraudar a la Hacienda Pública    131

3.2.1.- Por acción u omisión    152

3.2.1.1.- Eludir el pago de tributos    166

3.2.1.2.- Eludir el pago de cantidades retenidas, de cantidades que se hubieran debido retener o de ingresos a cuenta    169

3.2.1.3.- Obtener indebidamente devoluciones    179

3.2.1.4.- Disfrutar indebidamente beneficios fiscales    190

3.2.2.- El fraude de ley tributaria    196

3.2.3.- La regularización tributaria    209

3.2.3.1.- Naturaleza jurídica    209

3.2.3.2.- Requisitos y efectos    229

3.3.- La cuota defraudada    242

3.3.1.- Naturaleza jurídica    243

3.3.2.- Determinación de la cuantía    256

3.4.- Autoría y participación    266

3.4.1.- Delito común o especial    266

3.4.2.- Autoría y participación: especial consideración de la figura del asesor fiscal    282

4.- DOLO, ELEMENTOS SUBJETIVOS Y ERROR    303

4.1.- El dolo    303

4.1.1.- Dolo directo    303

4.1.2.- Dolo eventual e ignorancia deliberada    306

4.2.- La existencia de elementos subjetivos del injusto    313

4.3.- Virtualidad del error    317

5.- OTROS ASPECTOS DEL DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA    329

5.1.- Subtipos de defraudación tributaria    329

5.1.1.- Subtipo atenuado    329

5.1.2.- Subtipos agravados    336

5.2.- Algunas particularidades del iter criminis    346

5.2.1.- Tentativa y consumación    346

5.2.2.- La prescripción del delito de defraudación tributaria    357

5.2.3.- El delito fiscal continuado    368

5.3.- Relaciones entre el procedimiento tributario y el proceso penal    380

5.3.1.- Qué repercusión tiene en la jurisdicción penal la realización de actuaciones de inspección fuera de plazo    387

5.4.- El delito fiscal y la tributación de las ganancias ilícitamente obtenidas    395

5.5.- El delito de defraudación tributaria contra la Hacienda de la UE    424

CONCLUSIONES    429

RESOLUCIONES JUDICIALES CITADAS    437

a) TRIBUNAL CONSTITUCIONAL    437

b) SALA 2ª DEL TRIBUNAL SUPREMO    437

c) AUDIENCIA NACIONAL    440

BIBLIOGRAFÍA    441

Paginas
456
Autor
Daniel González Uriel
Fecha de edición
1ª edición Marzo 2022
Contacta con nosotros