Casos prácticos sobre IRPF para la Campaña de la Renta 2022

El presente monográfico se realiza con la finalidad de ayudar en el estudio práctico del Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas correspondiente al ejercicio 2022, que deberemos presentar en los meses de abril a junio de 2023.

En este libro se trata de abarcar los elementos más importantes del impuesto y aquellos que suelen plantear más dudas, para resolver las preguntas que habitualmente le pueden surgir a quien presenta el IRPF, a través de un lenguaje claro y sencillo. Así, se abordan los principales aspectos generales de la declaración de la Renta 2022 y las principales novedades fiscales que afectan a la misma.

En esta monografía podrás encontrar, por ejemplo, casos prácticos relacionados con la obligatoriedad o no de presentar la declaración, en qué comunidad y en qué forma hacerlo, sobre la catalogación de los rendimientos en un tipo u otro (rendimientos de trabajo, de capital mobiliario e inmobiliario, de actividades económicas, ganancias o pérdidas patrimoniales), si se pueden aplicar o no determinadas deducciones y cómo hacerlo, como puede ser el caso de la deducción por reinversión en vivienda habitual, sobre si determinadas rentas están exentas o no o sobre la fiscalidad del coworking.

De igual forma, a lo largo de los más de 150 casos que se incluyen, se analizan cuestiones novedosas en este ejercicio como son las relacionadas con la fiscalidad de los planes de pensiones, la tributación de la ayuda de 200 euros, con la deducción de maternidad o con cómo tributar por una vivienda ocupada ilegalmente o por la percepción de la prima de una opción de compra de un inmueble.

ÍNDICE

CAMPAÑA RENTA 2022: ASPECTOS GENERALES

Calendario básico

Borrador y datos fiscales

Obligación de declarar

Servicios de ayuda

Renta WEB

Aplicación Móvil «Agencia Tributaria»

Formas de presentación de la declaración

  Especialidades en la presentación

Formas de pago de las declaraciones con resultado a ingresar

Novedades IRPF 2022

  Exenciones

  Contribuyentes en método de estimación objetiva para el año 2022 (Orden módulos 2022)

  Ganancias y pérdidas patrimoniales

  Reducciones de la base imponible general

  Nuevos mínimos personales y familiares autonómicos

  Deducciones de la cuota íntegra

  Deducción por maternidad

CUESTIONES GENERALES

a) Exenciones

Caso práctico: Ingreso mínimo vital, tributación y obligación de declarar Renta

Caso práctico: IRPF, tributación ayuda autonómica emprendimiento

Caso práctico: Aplicación de la exención en IRPF por la indemnización por despido del trabajador

Caso práctico: ¿Tributa por IRPF una beca de estudios?

Caso práctico: Tributación en IRPF de la percepción de capital asegurado mediante póliza de seguro colectivo

Caso práctico: ¿Están exentas en IRPF las subvenciones procedentes de fondos Next Generation para rehabilitación y mejora de la eficiencia energética de la vivienda?

Caso práctico: Pensión por incapacidad permanente total ¿renta exenta de IRPF?

Caso práctico: Exención en IRPF de una pensión extranjera (Suiza) por incapacidad

Caso práctico: Concesión de becas a los hijos de los trabajadores, tributación en IRPF

Caso práctico: Exención por rendimientos en el extranjero: prorrateo por días trabajados (IRPF)

Caso práctico: Tratamiento en IRPF de las prestaciones por maternidad y paternidad

Caso práctico: Exención en IRPF renta vitalicia por accidente de tráfico

Caso práctico: ¿Se pierde la exención en IRPF de la capitalización del paro por incumplimiento del plazo por jubilación?

b) Período impositivo e imputación temporal

Caso práctico: IRPF, regularización por sentencia judicial que reconoce la relación de autónomo como laboral

Caso práctico: IRPF, imputación temporal de las diferencias en la aplicación de la tarifa plana

Caso práctico: IRPF, pérdida del grado de discapacidad

Caso práctico: Imputación temporal en IRPF de venta de acciones con precio aplazado

Caso práctico: Atribución de la ganancia por subvención concedida a comunidad de propietarios en caso de venta del piso entre la solicitud y el cobro

BASE IMPONIBLE

a) Rendimientos del trabajo

Caso práctico: Plan de pensiones de persona fallecida. Tributación de las cantidades percibidas por los beneficiarios

Caso práctico: Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones en forma de renta

Caso práctico: Cobro de la prestación en forma de capital de un plan de pensiones en 2022 y régimen transitorio de la D.T. 12.ª de la LIRPF

Caso práctico: Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones con solo aportaciones posteriores a 2007

Caso práctico: Tributación en IRPF de la recuperación de un plan de pensiones con aportaciones anteriores a 2007

Caso práctico: Aplicación de la reducción en IRPF si se hacen efectivos los derechos consolidados de un plan de pensiones por enfermedad grave del cónyuge

Caso práctico: IRPF, cuotas de colegio profesional

Caso práctico: Gastos de colegialización deducibles en IRPF

Caso práctico: Tributación en IRPF de un plan de pensiones percibido tras jubilación activa

Caso práctico: Tributación en IRPF de los atrasos de una pensión por viudedad y posibilidad de aplicar la reducción del art. 18.2 de la LIRPF

Caso práctico: Gastos deducibles en IRPF en los rendimientos del trabajo (cotizaciones por convenio especial con la Seguridad Social)

Caso práctico: Tributación del despido en el IRPF (salarios de tramitación, indemnización e intereses de demora)

Caso práctico: Declaración de IRPF. Plus de transporte

Caso práctico: IRPF, gastos de viaje en relación laboral de carácter especial (desplazamiento, manutención y estancia)

Caso práctico: Tributación en IRPF del pago único o mixto por jubilación demorada

Caso práctico: ¿Son gastos deducibles en el IRPF las cuantías embargadas del sueldo?

Caso práctico: Imputación de charlas y formaciones en IRPF

Caso práctico: IRPF, tributación de los derechos de autor

b) Rendimientos del capital inmobiliario

Caso práctico: Rectificación de la declaración de IRPF por no aplicación de la amortización del inmueble arrendado

Caso práctico: Tributación arrendamiento vivienda IRPF arrendador (gastos deducibles y reducción arrendamiento vivienda)

Caso práctico: Tributación en IRPF indemnización por constitución de un derecho de servidumbre de paso de energía eléctrica

Caso práctico: Calificación del arrendamiento de vivienda turística a efectos de IRPF e IVA

Caso práctico: Deducción en IRPF de la sustitución de electrodomésticos en una vivienda arrendada

c) Rendimientos del capital mobiliario

Caso práctico: Tributación IRPF renta vitalicia diferida

Caso práctico: Tributación en IRPF de rendimientos de renta fija

Caso práctico: Tributación IRPF transmitente venta acciones adquiridas en distintas fechas (posteriores a 1994)

Caso práctico: Tributación IRPF reducción capital con devolución aportaciones y distribución prima de emisión

Caso práctico: Tributación en IRPF de los ingresos procedentes de los derechos de autor obtenidos por los herederos

Caso práctico: Fiscalidad intereses percibidos préstamo concedido a la sociedad por uno de sus accionistas

Caso práctico: Tributación en IRPF de los ingresos procedentes de un contrato de cuentas en participación

d) Rendimientos de actividades económicas

Caso práctico: Magnitud excluyente de módulos (IRPF). Compras en bienes y servicios

Caso práctico: Amortización inferior a la mínima de licencia de auto-taxi y régimen aplicable a la ganancia patrimonial generada en caso de transmisión

Caso práctico: Reducción por rendimiento irregular en IRPF. Venta madera

Caso práctico: Tributación IRPF dividendos y primas asistencia a juntas (con rendimientos del trabajo)

Caso práctico: IVA e IRPF en la prestación de servicios a un ciudadano extranjero

Caso práctico: Deducción IRPF gastos local, afecto a la actividad económica, perteneciente a un matrimonio en separación de bienes

Caso práctico: Deducibilidad en el IRPF del autónomo de los gastos de una motocicleta usada en la actividad

Caso práctico: ¿Son deducibles en IRPF los gastos derivados de un «coworking» o centro de negocios?

Caso práctico: Actividad en estimación objetiva, ¿pueden deducirse en IRPF las cuotas de autónomos?

Caso práctico: IRPF, cambio de estimación objetiva a directa

Caso práctico: Calificación de los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles a efectos del IRPF del arrendador

Caso práctico: Deducibilidad en IRPF de la cuota del autónomo colaborador

Caso práctico: IRPF. Régimen de estimación objetiva, compatibilidad con ingresos por comisiones

Caso práctico: Imputación de créditos incobrables en el IRPF

e) Ganancias y pérdidas patrimoniales

Caso práctico: IRPF. Venta de inmueble, fecha de adquisición

Caso práctico: Ganancia patrimonial por venta de inmueble comprado antes del 31/12/1994

Caso práctico: ¿El cálculo de la ganancia patrimonial en IRPF tiene en cuenta el valor de mercado o el valor de referencia del inmueble?

Caso práctico: Ganancia patrimonial en IRPF por venta de inmueble arrendado y cómputo de las amortizaciones no deducidas

Caso práctico: ¿Son deducibles los gastos de abogado y procurador para determinar la ganancia en IRPF en la venta de un inmueble?

Caso práctico: Tributación de la ganancia patrimonial por transmisión de vivienda habitual en mayores de 65 años

Caso práctico: Aportación gratuita de bien privativo a sociedad de gananciales. Tributación IRPF

Caso práctico: IRPF, imputación de la indemnización de seguro por impago de alquiler

Caso práctico: Tratamiento en IRPF de la indemnización por siniestro total de un vehículo

Caso práctico: Exclusión tributación en IRPF por reinversión en rentas vitalicias

Caso práctico: Incumplimiento requisitos exención ganancia por reinversión en rentas vitalicias y regularización en IRPF

Caso práctico: Exención ganancia patrimonial IRPF por reinversión en vivienda habitual (compra anterior a venta)

Caso práctico: Exención reinversión vivienda habitual IRPF, cómputo de plazos en caso de reinversión en construcción futura

Caso práctico: IRPF, reinversión en vivienda habitual si se vende una casa privativa y se compra una ganancial

Caso práctico: Extinción de condominio con actualización de valor y ganancia patrimonial IRPF comunero compensado en metálico

Caso práctico: IRPF, vivienda habitual ¿computa el tiempo en que se ha estado arrendado con opción de compra?

Caso práctico: Tributación en IRPF de la venta de la vivienda habitual por mayor de 65 años empadronado en una residencia

Caso práctico: IRPF, ganancia derivada de la venta de una opción de compra

Caso práctico: Tributación IRPF intercambio de criptomonedas

Caso práctico: Tributación IRPF transmitente venta criptomonedas adquiridas en distintas fechas

Caso práctico: Tributación en IRPF del reembolso de fondos de inversión

Caso práctico: IRPF. Aportación realizada a una sociedad como capital social

Caso práctico: Tributación en IRPF de compensación económica entre cónyuges en caso de divorcio en separación de bienes

Caso práctico: Tributación en el IRPF del transmitente por venta de acciones (adquiridas después del 31/12/1994)

Caso práctico: IRPF. Compra venta de inmueble, ganancia patrimonial

Caso práctico: Declaración de IRPF, calificación de los ingresos por apuestas deportivas

Caso práctico: ¿Deben incluirse en la declaración del IRPF los bonos para la activación del comercio local?

Caso práctico: El bono cultural joven en el IRPF

Caso práctico: Tributación en IRPF del traspaso de un local de negocio

Caso práctico: ¿Existe ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por donación de empresa?

Caso práctico: Ganancia o pérdida patrimonial en IRPF por permuta de vivienda

Caso práctico: Repercusión en el IRPF de los socios de la disolución y liquidación de una sociedad civil

Caso práctico: IRPF, deducción por reinversión en la vivienda habitual, cómputo del plazo

Caso práctico: Imputación en IRPF del traspaso de negocio con cartera de clientes

Caso práctico: Ganancia patrimonial derivada de aportaciones a una cooperativa

Caso práctico: Tributación IRPF exceso de adjudicación en liquidación régimen gananciales

Caso práctico: Tributación en el IRPF de las ganancias y pérdidas por la realización de apuestas y juegos «online»

Caso práctico: ¿Tributa la «ayuda de 200 euros a personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio» en IRPF?

f) Integración y compensación de rentas

Caso práctico: Compensación de saldos negativos de rendimientos del capital mobiliario pendientes de ejercicios anteriores en el IRPF

BASE LIQUIDABLE

a) Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento

Caso práctico: Tributación en IRPF de las aportaciones a un plan de pensiones

Caso práctico: Reducción IRPF por aportaciones a plan de pensiones cónyuge

b) Reducción por pensiones compensatorias

Caso práctico: IRPF, pensión compensatoria sustituida por la entrega de un inmueble

Caso práctico: IRPF pensión compensatoria pagada, parcialmente, en especie

Caso práctico: ¿Cabe la reducción por pensiones compensatorias en IRPF si la pensión se ha fijado en convenio regulador ante notario?

MÍNIMOS PERSONALES Y FAMILIARES

Caso práctico: IRPF. Mínimo por descendiente aplicación exclusiva de uno de los progenitores

Caso práctico: IRPF. Mínimo por descendiente y custodia compartida

Caso práctico: IRPF, pensión de alimentos a hijo dependiente y mayor de edad

CÁLCULO DEL IMPUESTO

Caso práctico: Determinación de la base de la deducción en IRPF por inversión en empresas de nueva o reciente creación

Caso práctico: Porcentaje de participación en el capital social para deducción en IRPF por inversiones en empresas de nueva 

o reciente creación

Caso práctico: Regularización por incumplimiento plazo permanencia deducción por inversión empresas nueva o reciente creación

Caso práctico: Deducción IRPF cuotas y aportaciones a partidos políticos

Caso práctico: ¿Los socios de una asociación declarada de utilidad pública pueden deducirse en el IRPF las cuotas abonadas?

Caso práctico: Deducción por residencia habitual y efectiva en isla La Palma períodos impositivos 2022 y 2023

DEDUCCIONES ESTATALES

Caso práctico: IRPF, deducción por alquiler de vivienda habitual. Compatibilidad con otra deducción autonómica

Caso práctico: IRPF, deducción por reinversión en vivienda habitual sin haberla aplicado en los ejercicios anteriores al 2013

Caso práctico: IRPF, deducción por reinversión en vivienda habitual después del fallecimiento del cónyuge

Caso práctico: IRPF. Deducción por inversión en vivienda habitual en caso de divorcio

Caso práctico: Deducción por inversión en vivienda habitual IRPF cancelación y nueva contratación de préstamo

Caso práctico: Deducción IRPF adquisición de vivienda dedicada al alquiler y posteriormente constituida en residencia habitual

Caso práctico: ¿Se puede continuar aplicando deducción por alquiler IRPF si se modifican condiciones del contrato?

DEDUCCIONES EN LA CUOTA

a) Deducción por maternidad

Caso práctico: IRPF, deducción por maternidad y no derecho a mínimo por descendientes

Caso práctico: IRPF, mínimo por descendientes, deducción maternidad y guardería

Caso práctico: Aplicación deducción familia numerosa en IRPF cuando uno de los cónyuges no trabaja ni percibe prestación

Caso práctico: Deducción maternidad correspondiente a 2020, 2021 y 2022 en caso de desempleo o cese actividad en dichos períodos

b) Deducción por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo

Caso práctico: Deducción en IRPF, cónyuge con discapacidad a cargo

Caso práctico: Cálculo límite de renta para aplicar deducción por cónyuge con discapacidad a cargo IRPF

Caso práctico: Deducción IRPF por cónyuge con discapacidad a cargo, posibilidad de aplicación por ambos cónyuges

c) Deducción por doble imposición internacional

Caso práctico: Deducción por doble imposición internacional en IRPF

REGÍMENES ESPECIALES

a) Imputación de rentas inmobiliarias

Caso práctico: Imputación de renta inmobiliaria en el IRPF por vivienda ocupada ilegalmente

Caso práctico: Imputación de rentas inmobiliarias en IRPF por inmueble ruinoso

b) Régimen de atribución de rentas

Caso práctico: Tributación en IRPF del alquiler por comunidad de propietarios de la azotea del edificio para instalación de antena de telefonía

Caso práctico: Tributación en IRPF en caso de explotación de un huerto solar por medio de una comunidad de bienes

Caso práctico: IRPF. Ayuda a comunidad de propietarios para instalación de ascensor

Caso práctico: Reducción en IRPF en los ingresos por arrendamiento por comunidad de bienes

c) Otros

Caso práctico: Tributación IRPF reembolso fondos de inversión con reinversión

Caso práctico: Tributación a efectos del IRPF de la devolución de la cláusula suelo

Caso práctico: Tributación premio de Lotería de la ONCE en IRPF

GESTIÓN DEL IMPUESTO

a) Declaraciones

Caso práctico: ¿En qué comunidad autónoma debo declarar el IRPF?

Caso práctico: Presentación de declaración extemporánea de la renta a devolver por un no obligado a declarar y posibilidad de sanción

Caso práctico: Obligación de declarar IRPF percibiendo pensión de jubilación y prestación de un plan de pensiones

Caso práctico: Obligación de declarar en IRPF en caso de sucesión de empresas (número de pagadores)

Caso práctico: Rectificar declaración de IRPF presentada por cambio en la modalidad de tributación

Caso práctico: Rendimientos de actividad económica obtenidos en el extranjero y su imputación en el IRPF

Caso práctico: Obligación presentación declaración del IRPF: dos pagadores

Caso práctico: ¿Existen dos pagadores a efectos de la obligación de declarar por IRPF en el paso de ETT a empresa?

Caso práctico: Subrogación empresarial y existencia de más de un pagador (IRPF)

Caso práctico: Obligación de tributar en IRPF si se perciben rendimientos de capital mobiliario

Caso práctico: Obligación de declarar en IRPF si se realizan aportaciones a plan de pensiones

Caso práctico: IRPF ¿hay obligación de declarar por tener un fondo de inversión?

Caso práctico: Obligaciones de los sucesores en el IRPF por un contribuyente fallecido

Caso práctico: ¿Puede un matrimonio presentar declaración conjunta de IRPF teniendo diferentes domicilios?

Caso práctico: Posibilidad de renunciar a la devolución en favor del cónyuge en la declaración de la renta

Caso práctico: ¿Debo incluir los «bizum» en la declaración del IRPF?

b) Retenciones y pagos a cuenta

Caso práctico: Lugar de ingreso de las retenciones de IRPF de un trabajador navarro que trabaja en otra comunidad autónoma

Caso práctico: ¿Debe practicarse retención a cuenta del IRPF en la factura del «coworking» o centro de negocios?

Caso práctico: Obligación de realizar pagos fraccionados a cuenta del IRPF por parte de un profesional

Caso práctico: ¿Opera el tipo de retención IRPF mínimo del 2 % para los trabajadores fijos-discontinuos?