Delitos contra la Hacienda Pública. Paso a paso

Esta guía práctica pretende realizar un estudio detallado sobre los delitos contra la Hacienda pública, cuya regulación tiene su primer antecedente en nuestro ordenamiento jurídico interno en la Ley 50/1977, de 14 de noviembre.

Con todo, la actual configuración de esta figura delictiva es fruto de distintas reformas legislativas que han ido modificando y adaptando su régimen al devenir social, así como de un amplio estudio doctrinal y desarrollo jurisprudencial.

Por ese motivo, esta obra se enfoca desde un punto de vista que combina el análisis de esta clase de delitos en el plano teórico y en su aplicación práctica, con inclusión de jurisprudencia y de múltiples sentencias que ilustran los distintos elementos que conforman el tipo. Mediante una aproximación clara y concisa a la materia, se trata de dotar al jurista de conocimientos lo más amplios y específicos posible en torno a esta clase de delitos económicos, sirviéndole de apoyo para el ejercicio profesional en este ámbito y de fuente de especialización.

En concreto, destaca en esta segunda edición de la guía la resolución de algunas cuestiones o dudas que pueden plantearse en la práctica, así como con la inclusión de numerosas resoluciones y sentencias recientes del Tribunal Supremo y del Tribunal Constitucional.

ÍNDICE

PARTE I. Introducción

PARTE II. Evolución legislativa

PARTE III. Distinción entre infracción tributaria por dejar de ingresar y delito contra la Hacienda Pública

BLOQUE 1. Aplicación de la ley penal y tributaria en el procedimiento inspector

BLOQUE 2. El artículo 191 de la Ley General Tributaria

BLOQUE 3. El delito contra la Hacienda Pública: tipo penal en blanco y delito especial propio

   3.1. Elemento subjetivo

   3.2. Elemento objetivo

   3.3. Elemento cuantitativo

BLOQUE 4. La posibilidad de dictar sentencias contradictorias

BLOQUE 5. La retroactividad de la norma más favorable

BLOQUE 6. Las presunciones de las normas tributarias

PARTE IV. Las conductas típicas: acción y omisión

BLOQUE 1. Concepto de defraudación: delito exclusivamente doloso

   1.1. Elusión del pago de tributos o retenciones de impuestos

   1.2. Obtención indebida de devoluciones tributarias

   1.3. Disfrute indebido de beneficios fiscales

   1.4. Cuantificación de la cuota dolosa: análisis del artículo 305.2 del Código penal

   1.5. La liquidación vinculada a delito

PARTE V. Autoría y participación

BLOQUE 1. Autoría

BLOQUE 2. Cooperador necesario: especial referencia al asesor fiscal

BLOQUE 3. Cómplice

BLOQUE 4. Inductores

BLOQUE 5. El partícipe a título lucrativo

PARTE VI. Consumación y formas imperfectas de ejecución: prescripción

BLOQUE 1. Consumación

BLOQUE 2. Tentativa

BLOQUE 3. Prescripción

PARTE VII. Regularización voluntaria de la situación tributaria

BLOQUE 1. Requisitos objetivos

BLOQUE 2. Requisitos subjetivos

BLOQUE 3. Requisitos temporales

BLOQUE 4. Efectos

PARTE VIII. La prueba del delito contra la Hacienda Pública

BLOQUE 1. Derecho al Juez ordinario predeterminado por la ley

BLOQUE 2. Derecho a la presunción de inocencia

BLOQUE 3. Derecho a la tutela judicial efectiva

BLOQUE 4. Derecho a no confesarse culpable

BLOQUE 5. La regularización de las facturas falsas

BLOQUE 6. Estimación indirecta de bases imponibles

PARTE IX. La punición del delito contra la Hacienda Pública

BLOQUE 1. Punición de las personas físicas

BLOQUE 2. Punición de las personas jurídicas

BLOQUE 3. Transmisión de las penas

BLOQUE 4. Suspensión de la pena

PARTE X. La responsabilidad criminal de las sociedades mercantiles por delito contra la Hacienda Pública

BLOQUE 1. Modelos de imputación de la responsabilidad penal a las personas jurídicas

BLOQUE 2. La responsabilidad directa de la persona jurídica

BLOQUE 3. Exención de responsabilidad

BLOQUE 4. Requisitos que han de cumplir los modelos de organización y gestión

PARTE XI. El sobreseimiento del delito fiscal

PARTE XII. El cobro de la liquidación vinculada a delito: multa, responsabilidad civil e intereses

PARTE XIII. El delito fiscal como delito antecedente del blanqueo de capitales

BLOQUE 1. Blanqueo de la cuota tributaria proveniente de una actividad lícita

BLOQUE 2. Blanqueo de la cuota tributaria proveniente de una actividad ilícita

PARTE XIV. Situaciones concursales: la tributación de las ganancias ilícitas

ANEXO. FORMULARIOS